Schenkt u als privépersoon, dan zijn uw giften aftrekbaar in de personenbelasting wanneer u schenkt aan een instelling die door de overheid erkend is en die gevestigd is in de Europese Economische Ruimte. De fiscale administratie publiceert jaarlijks op haar website een overzicht van die instellingen (zie http://www.fiscus.fgov.be, zie onder 'administraties' en 'ondernemings- en inkomensfiscaliteit'). De gift moet ten minste 30 euro (inkomstenjaar 2010) bedragen, te beoordelen per kalenderjaar en per instelling.

Naast de klassieke gift in geld, kunt u ook een gift doen in de vorm van kunstwerken. De begunstigde (n) moeten dan wel musea in overheidshanden zijn: rijksmusea of musea van de gemeenschappen, gewesten, provincies, gemeenten of OCMW‘s. U geeft best ook niet zomaar een kladschilderij weg; het moet gaan om kunstwerken die behoren tot het culturele erfgoed of die internationale faam genieten.

In de vennootschap levert de gift een belastingvoordeel op van in principe 33,99 %, terwijl in de personenbelasting een fiscaal voordeel tegen het marginale tarief van maximaal 50 % gerealiseerd wordt.

Omdat het totaalbedrag van uw giften afgetrokken wordt van uw netto belastbare inkomen, levert een gift u een belastingvoordeel op aan het marginale tarief in de personenbelasting, te verhogen met de gemeentebelasting. Doet u een gezamenlijke aangifte, dan worden alle giften gedaan door beide echtgenoten of wettelijk samenwonende partners samengeteld en proportioneel afgetrokken in functie van ieders netto-inkomen. Gulle schenkers moeten er wel rekening mee houden dat zij slechts hun giften in mindering kunnen brengen zolang die niet meer bedragen dan 10% van het gezamenlijke belastbare netto-inkomen, met een absoluut maximum van 346.100 euro (inkomstenjaar 2010).

Als bedrijfsleider kunt u echter ook schenken vanuit uw vennootschap. Ook in de vennootschapsbelasting kunt u giften in mindering brengen van het belastbare resultaat, onder dezelfde voorwaarden als in de personenbelasting. Giften in de vorm van kunstwerken vallen echter uit de boot. De vennootschap recupereert, behoudens toepassing van de verlaagde belastingtarieven, 33,99% van de gedane gift. Bijkomende voorwaarde is wel dat de giften niet meer bedragen dan 5% van de belastbare winst voor aftrek van de giften, met een absoluut maximum van 500.000 euro. Bij een eventuele overschrijding is het saldo bovendien niet overdraagbaar naar één van de volgende jaren.

Of u nu privé of via de vennootschap schenkt, in beide gevallen steunt de fiscus uw initiatief. Maar wat is de beste optie voor uw situatie?
In de vennootschap levert de gift een belastingvoordeel op van 33,99%, terwijl in de personenbelasting een fiscaal voordeel tegen het marginale tarief (maximaal 50%) gerealiseerd wordt. Dikwijls zal dat laatste hoger zijn, zodat wanneer de maximumgrenzen niet overschreden worden, een gift met privégelden in veel gevallen het grootste voordeel oplevert. Maar zoals iedereen wel weet, moet geld eerst uit de vennootschap gehaald worden voor u er privé over kunt beschikken. Of u daarvan de extra fiscale kosten wil dragen, hangt van uw gulheid af.

Dieter Bossuyt, Senior Fiscalist Optima Financial Planners

Deze bijdrage verscheen in het personal finance-magazine Moneytalk onder de rubriek 'fiscaal weetje'.