In België wonen heel wat mensen die ook vastgoed hebben in Nederland. Dat kunnen Nederlanders zijn die in België wonen ('Nederbelgen'), maar ook Belgen met een vakantiehuis of ander onroerend goed in Nederland. Voor hen kan het nuttig zijn om te weten dat het Nederlandse 'recht van overgang' vervalt. Het Nederlandse recht van overgang was een successierecht dat geheven werd op Nederlandse bezittingen [zoals vastgoed] van iemand die niet in Nederland woont op het ogenblik van zijn of haar overlijden. Omdat het een ingewikkelde regeling betrof die relatief weinig opbracht en bovendien Europees onder druk stond, werd het recht van overgang begin dit jaar in Nederland geschrapt. Bij het overlijden van een niet-Nederlander die in België woont, zijn de erfgenamen in België successierechten verschuldigd over het wereldwijde vermogen van de overledene. In België wordt dus ook de vererving van een in Nederland gelegen onroerend goed belast. Door de afschaffing van het recht van overgang in Nederland zal het Nederlandse onroerend goed niet meer in Nederland worden belast. Er is in die situatie dus geen dubbele belastingheffing meer. Indien een Belgisch rijksinwoner met Nederlandse nationaliteit overlijdt binnen de tien jaar na de emigratie uit Nederland, zal er voor het Nederlandse vastgoed toch nog Nederlandse erfbelasting betaald moeten worden. Opnieuw een dubbele belasting? Toch niet. In België mogen immers de in Nederland betaalde rechten verrekend worden.

Door de afschaffing van het recht van overgang wordt Nederlands vastgoed niet langer in Nederland belast.

België heft geen successierechten op buitenlands vastgoed wanneer de in het buitenland geheven belasting minstens evenveel bedraagt als het in België berekende successierecht. De belangrijkste successieplanningstechniek is nog altijd een schenking bij leven. Door de in Nederland gelegen onroerende goederen te schenken, verhindert men dat de geschonken goederen nog in de nalatenschap vallen. Successierechten of erfbelasting zullen dus niet meer verschuldigd zijn voor die onroerende goederen. Dat zou interessant kunnen zijn.
Een schenking van een Nederlands vastgoed door een Belg of door een Nederlander die meer dan tien jaar geleden Nederland heeft verlaten, geeft in Nederland alleen nog aanleiding tot de heffing van 6 % overdrachtsbelasting. Heeft een Nederbelg Nederland echter minder dan tien jaar geleden verlaten, dan is er toch nog Nederlandse schenkbelasting verschuldigd. Vanuit Belgisch perspectief kan
een schenking van een Nederlands pand als er voldaan is aan de hierboven vermelde voorwaarden dus een interessante belastingbesparing opleveren. Er zijn dan geen schenkings- of successierechten verschuldigd, maar een overdrachtsbelasting van slechts 6 %. Indien men het onroerend goed echter laat vererven, is de overdrachtsbelasting van 6 % niet verschuldigd, maar moeten er successierechten betaald worden. Die lopen in Vlaanderen op tot 27 %, in Brussel en Wallonië zelfs tot 30 %, en zullen in heel wat gevallen dan ook hoger uitkomen dan 6 %. Woont u in België en heeft u vastgoed in Nederland? Dan kan het fiscaal interessant zijn dat vastgoed te schenken (aan de kinderen). In België zullen daarvoor geen schenkings- of successierechten betaald moeten worden. Als u in Nederland heeft gewoond en er lang genoeg weg bent, moet u in Nederland evenmin erf- of schenkbelasting betalen. Er zal wel 6% overdrachtbelasting verschuldigd zijn.

Sven Hubrecht, Tax Team Optima Financial Planners

Deze bijdrage verscheen in het personal finance-magazine Moneytalk onder de rubriek 'fiscaal weetje'.